inheritance tax in India: ભારતમાં વારસાગત કરનો ઇતિહાસ અને રાજકીય સુસંગતતા

Inheritance tax in India: સામ પિત્રોડાના નિવેદન પછી ભાજપ સંપત્તિ પુનઃવિતરણ પર કોંગ્રેસને ઘેરવાનો પ્રયાસ કરી રહી છે, તેમ છતાં પક્ષના દિગ્ગજ નેતા અરુણ જેટલીએ પણ 2017માં વારસાગત કરને સમર્થન આપવાનો સંકેત આપ્યો હતો.

ભારતમાં વારસાગત કરની ગેરહાજરી અંગે ઈન્ડિયન ઓવરસીઝ કોંગ્રેસના અધ્યક્ષ સામ પિત્રોડાની તાજેતરની ટિપ્પણીએ લોકસભા ચૂંટણી 2024ની મધ્યમાં વિવાદને વેગ આપ્યો હતો. જો કે, ભારતમાં વારસાગત કરની કલ્પના નવી નથી. કેટલાક રાષ્ટ્રોમાં એસ્ટેટ ડ્યુટી અથવા “ડેથ ટેક્સ” તરીકે ઓળખવામાં આવે છે, આવો કર ભારતમાં ચાર દાયકા પહેલા 1985માં નાબૂદ થયો ત્યાં સુધી પ્રચલિત હતો.
અને પિત્રોડા આ મુદ્દા પર ધ્યાન આપનારા પ્રથમ નથી. ભારતીય જનતા પાર્ટી (BJP) કોંગ્રેસ વિરુદ્ધ પિત્રોડાના નિવેદનનો ઉપયોગ કરવાનો પ્રયાસ કરી રહી છે, તેમ છતાં પાર્ટીના વરિષ્ઠ વ્યક્તિ અરુણ જેટલીએ પણ 2017 માં વારસા કરને સમર્થન આપવાનો સંકેત આપ્યો હતો.

વધુમાં, 2014 માં, તત્કાલિન નાણા રાજ્ય મંત્રી, જયંત સિંહાએ, વારસાગત કર ફરીથી દાખલ કરવા માટે ખુલ્લેઆમ હિમાયત કરી હતી, જેને BJPના IT સેલના વર્તમાન વડા અમિત માલવિયાએ ટેકો આપ્યો હતો. પર હવે કાઢી નાખેલ ટ્વીટમાં
તો, વારસાગત કર શું છે અને શા માટે આ કરનો વિષય વર્ષોથી વિવાદાસ્પદ રહ્યો છે?

મૃત એસ્ટેટ અને વારસાગત કર (deceased estate and inheritance tax) શું છે?

જ્યારે કોઈ વ્યક્તિનું અવસાન થાય છે, ત્યારે તેમની સંપત્તિ અને જવાબદારીઓ બને છે જેને સામાન્ય રીતે મૃત સંપત્તિ તરીકે ઓળખવામાં આવે છે. આ એસ્ટેટમાં સામાન્ય રીતે મિલકત અને રોકાણોથી માંડીને અંગત સામાન અને દેવાંનો સમાવેશ થાય છે. જો કે, આ અસ્કયામતો અને દેવાનું શું થાય છે તે અધિકારક્ષેત્રના કાયદા અને મૃતકની ઇચ્છા હતી કે નહીં તેના આધારે નોંધપાત્ર રીતે બદલાઈ શકે છે.

મૃતકની ઈચ્છા અથવા ઈન્ટસ્ટેસીના કાયદા (જો કોઈ ઈચ્છા ન હોય તો) અનુસાર આ સંપત્તિઓનું સંચાલન અને વિતરણ કરવાની જવાબદારી મૃતકના વહીવટકર્તા અથવા વહીવટકર્તા (મૃતક અથવા અદાલત દ્વારા નિયુક્ત) ની છે.
દરમિયાન, વારસાગત કર, જેને કેટલાક દેશોમાં એસ્ટેટ ટેક્સ અથવા મૃત્યુ ફરજ તરીકે પણ ઓળખવામાં આવે છે, તે મૃત વ્યક્તિ પાસેથી તેમના વારસદારોને સંપત્તિના ટ્રાન્સફર પર લાદવામાં આવતો કર છે. કર સામાન્ય રીતે સ્થાનાંતરિત અસ્કયામતોના મૂલ્ય પર આધારિત હોય છે અને મૃતક અને લાભાર્થી વચ્ચેના સંબંધ, એસ્ટેટની કુલ કિંમત અને અધિકારક્ષેત્રના કર કાયદાના આધારે બદલાઈ શકે છે.

(Inheritance tax calculated) વારસાગત કર કેવી રીતે ગણવામાં આવે છે?

મૃત એસ્ટેટ સાથે વ્યવહાર કરવા માટેનું પ્રથમ પગલું ઘણીવાર તેની કુલ કિંમત નક્કી કરવાનું હોય છે. આમાં મૃતકની માલિકીની તમામ અસ્કયામતોના મૂલ્યનું મૂલ્યાંકન કરવાનો સમાવેશ થાય છે, જેમાં રિયલ એસ્ટેટ, રોકાણો, બેંક ખાતાઓ, વાહનો અને વ્યક્તિગત સામાનનો સમાવેશ થાય છે, જ્યારે કોઈપણ બાકી દેવા અથવા જવાબદારીઓને પણ ધ્યાનમાં લેવામાં આવે છે.
વારસાગત કર લાગુ પડે છે કે નહીં તે એસ્ટેટની કુલ કિંમત અને અધિકારક્ષેત્રના કાયદા સહિત અનેક પરિબળો પર આધાર રાખે છે. અમુક સ્થળોએ, અમુક લાભાર્થીઓ, જેમ કે પત્નીઓ અથવા બાળકો, વારસાગત કર ચૂકવવામાંથી મુક્તિ મેળવી શકે છે અથવા ઘટાડેલા કર દર પ્રાપ્ત કરી શકે છે.

એસ્ટેટ/હેરિટન્સ ટેક્સ સાથેનો ભારતનો પ્રયોગ (India’s experiment with estate/inheritance tax)

1953માં, એસ્ટેટ ડ્યુટી એક્ટે આર્થિક અસમાનતાને ઘટાડવા માટે વારસાગત કર દાખલ કર્યો. તે અત્યંત શ્રીમંત લોકો પર કર વસૂલવાની પદ્ધતિ તરીકે સેવા આપી હતી જેમણે તેમના અનુગામીઓને જંગી સંપત્તિ ટ્રાન્સફર કરી હતી.
એસ્ટેટ ડ્યુટીનો અર્થ એ છે કે વ્યક્તિના ગુજરી વખતે તેની મિલકતની સંપૂર્ણ કિંમત પર કર લાદવામાં આવે છે, જેમાં વારસદારોને ટ્રાન્સફર કરવા પર કરની જવાબદારી શરૂ થાય છે.
આ ફરજ ભારતની અંદર અથવા બહાર સ્થાવર મિલકત અને જંગમ સંપત્તિ પર લાગુ થાય છે.
જો કે, રૂ. 20 લાખથી વધુ મૂલ્યની મિલકતો માટે 85 ટકા સુધી પહોંચતા તેના આકરા દરોને કારણે ટેક્સને લોકોના વિરોધનો સામનો કરવો પડ્યો હતો. તે રૂ. 1 લાખની કિંમતની મિલકતો માટે 7.5 ટકાથી શરૂ થયું હતું.
વ્યક્તિના અવસાન સમયે બજાર કિંમતના આધારે મિલકતની કિંમત નક્કી કરવામાં આવી હતી.

ભારતમાં વારસાગત કર કેમ નાબૂદ કરવામાં આવ્યો?

રાજ્યની આવક વધારવા અને આર્થિક અસમાનતાને સંબોધવા માટે ઘડવામાં આવેલા કાયદાને તેના ત્રણ દાયકાના કાર્યકાળ દરમિયાન વિપક્ષો અને વિવિધ ક્ષેત્રોની તીવ્ર ટીકાઓનો સામનો કરવો પડ્યો હતો.
તદુપરાંત, કાયદામાં વિવિધ પ્રકારની મિલકતો માટે અલગ-અલગ મૂલ્યાંકનના નિયમો દર્શાવવામાં આવ્યા છે, જે તેને જટિલ બનાવે છે અને પરિણામે મિલકતના મૂલ્યાંકન પર વ્યાપક અદાલતી લડાઈઓ થાય છે, જે નોંધપાત્ર વહીવટી ખર્ચ તરફ દોરી જાય છે.
એક ઓડિટમાં બહાર આવ્યું છે કે સરકાર દ્વારા એકત્રિત કરાયેલા કુલ પ્રત્યક્ષ કરનો માત્ર એક નજીવો હિસ્સો એસ્ટેટ ટેક્સ કલેક્શન છે.
અહેવાલ મુજબ, 1984-85માં કુલ એસ્ટેટ ટેક્સની વસૂલાત રૂ. 20 કરોડની હતી, જે ઉચ્ચ વસૂલાત ખર્ચથી છવાયેલી હતી.
વારસાગત વેરાની વસૂલાત ઓછી રહી કારણ કે વ્યક્તિઓએ વારસામાં મળેલી મિલકતો છુપાવવા અને બેનામી મિલકતના વ્યવહારોમાં સામેલ થવા સહિત કરમાંથી બચવાના માર્ગો શોધ્યા હતા.
વધુમાં, વેલ્થ ટેક્સની સાથે એસ્ટેટ ટેક્સ લાદવાને ડબલ ટેક્સેશન તરીકે જોવામાં આવ્યો હતો, જેનાથી લોકોમાં ભારે નારાજગી જોવા મળી હતી.
આ તમામ પરિબળોએ 1985માં તત્કાલિન નાણાપ્રધાન વીપી સિંહ દ્વારા કરને આખરે નાબૂદ કરવામાં ફાળો આપ્યો હતો.

કોંગ્રેસ અને ભાજપ બંનેએ વારસા વેરો પાછો લાવવાનો પ્રયાસ કર્યો.

વારસાગત કર ફરીથી દાખલ કરવાની કલ્પના રાજકીય ક્ષેત્રોમાં એક દાયકાથી વધુ સમયથી પ્રચલિત છે.
2011માં વડાપ્રધાન મનમોહન સિંહની અધ્યક્ષતામાં યોજાયેલી આયોજન પંચની બેઠક દરમિયાન તત્કાલીન ગૃહ પ્રધાન પી ચિદમ્બરમ દ્વારા શરૂઆતમાં આ ખ્યાલ લાવવામાં આવ્યો હતો. ચિદમ્બરમે, જેમણે UPA-I સરકારના પ્રારંભિક ચાર વર્ષ દરમિયાન નાણા પ્રધાન તરીકે સેવા આપી હતી, તેમણે કર સંસાધનોને વધારવા અને ઘટતા ટેક્સ-ટુ-જીડીપી ગુણોત્તરને સંબોધવાના સાધન તરીકે આ વિચારનો પ્રસ્તાવ મૂક્યો હતો.
એક વર્ષ પછી, 2012 માં, ચિદમ્બરમે નેશનલ ઇન્સ્ટિટ્યૂટ ઑફ પબ્લિક ફાઇનાન્સ એન્ડ પોલિસી ઇવેન્ટમાં દરખાસ્તને પુનરાવર્તિત કરી, જેમાં પસંદગીના કેટલાક લોકોમાં સંપત્તિના એકાગ્રતાને રોકવા માટે વારસાગત કરની આવશ્યકતા પર ભાર મૂક્યો.
જો કે, 2014ની લોકસભા ચૂંટણીમાં નરેન્દ્ર મોદીના નેતૃત્વવાળી એનડીએ સરકારની જીત બાદ આ મામલો સ્થગિત કરવામાં આવ્યો હતો.
તે જ વર્ષ દરમિયાન, ભાજપ સરકારમાં તત્કાલીન નાણા રાજ્ય મંત્રી જયંત સિંહાએ, ગતિશીલ વ્યાપારી વ્યક્તિઓ દ્વારા મેળવેલા ફાયદાઓને ઘટાડવાની અને વધુ સારી આર્થિક લેન્ડસ્કેપને પ્રોત્સાહન આપવાની તેની સંભવિતતાને ટાંકીને, વારસાગત કરની રજૂઆતને જાહેરમાં સમર્થન આપ્યું હતું.
2017 માં, એવા સંકેતો મળ્યા હતા કે સરકાર વારસાગત કરને ફરીથી દાખલ કરવા પર વિચાર કરી રહી છે.
2018 માં, તત્કાલીન નાણાપ્રધાન અરુણ જેટલીએ આ વિચારને ટેકો આપ્યો હતો, તે પ્રકાશિત કર્યું હતું કે કેવી રીતે વિકસિત દેશોમાં હોસ્પિટલો અને યુનિવર્સિટીઓને વારસાગત કર દ્વારા સુવિધા આપવામાં આવતી નોંધપાત્ર એન્ડોમેન્ટ્સથી ફાયદો થાય છે. જેટલીએ ભારતમાં સમાન વલણની ગેરહાજરી પર ભાર મૂક્યો, તેને આંશિક રીતે વારસાગત કરની ગેરહાજરી અને સખાવતી યોગદાન પર તેની અસરને આભારી છે.
જો કે, વિવિધ સરકારોમાં મંત્રીઓ દ્વારા કરવામાં આવેલ આ સમર્થન માત્ર વ્યક્તિગત સમર્થન જ રહ્યા અને કોંગ્રેસ કે ભાજપ દ્વારા તેને નીતિ તરીકે અપનાવવામાં આવી ન હતી.

વૈશ્વિક સમાંતર: યુ.એસ.માં વારસાગત કર

વૈશ્વિક સ્તરે, યુકે, જાપાન, ફ્રાન્સ અને ફિનલેન્ડ જેવા દેશોમાં વારસાગત કર વ્યાપક છે. એ નોંધવું અગત્યનું છે કે પિત્રોડા જે યુ.એસ.નો વારસાગત કર લાવી રહ્યા હતા, તે યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સની અંદર માત્ર છ રાજ્યોમાં જ લાગુ કરવામાં આવે છે. 40 ટકાના આઘાતજનક દર સાથે, યુ.એસ. સૌથી વધુ વારસાગત કર દર ધરાવે છે. આ યાદીમાં જાપાન 55 ટકા દર સાથે ટોચ પર છે, ત્યારબાદ દક્ષિણ કોરિયા 50 ટકા અને ફ્રાન્સ 45 ટકા સાથે છે.
યુ.એસ.માં, 2023 સુધીમાં, વારસાગત કર દુર્લભ છે, જે ફક્ત આયોવા, કેન્ટુકી, મેરીલેન્ડ, નેબ્રાસ્કા, ન્યુ જર્સી અને પેન્સિલવેનિયામાં જ લાદવામાં આવે છે. કરવેરાની રકમ વારસાની કિંમત, મૃતક સાથે લાભાર્થીનો સંબંધ અને સ્થાનિક કાયદા જેવા પરિબળો પર આધાર રાખે છે. વધુમાં, રાજ્ય જ્યાં મૃતક રહેતો હતો અથવા તેની માલિકીની મિલકત પણ વારસાગત કર લાદી શકે છે.